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1 marzo 2018

SE PRORROGAN LOS LÍMITES DE EXCLUSIÓN PARA LA APLICACIÓN DEL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA O MÓDULOS

El 30 de diciembre de 2017 se ha publicado en el BOE el Real Decreto-ley 20/2017, de 29 de diciembre, por el que, entre otras medidas, se prorrogan para el período impositivo 2018 los límites cuantitativos que delimitan el ámbito de aplicación de método de estimación objetiva, con excepción de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, que tienen su propio límite cuantitativo por volumen de ingresos.

MAGNITUDES EXCLUYENTES DE CARÁCTER GENERAL:

• Volumen de ingresos en el año inmediato anterior superior a 250.000 euros para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales. Se computarán la totalidad de las operaciones, exista o no obligación de expedir factura. Las operaciones en las que exista obligación de expedir factura cuando el destinatario sea empresario, no podrán superar 125.000 euros.

• Volumen de ingresos para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas superior a 250.000 euros.

• Volumen de compras en bienes y servicios en el año inmediato anterior, excluidas las adquisiciones del inmovilizado, superior a 250.000 euros

También se establece un nuevo plazo de renuncia o revocación para el año 2018 al método de estimación objetiva del IRPF y del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería  pesca sobre el IVA. Dicho plazo será hasta el 31 de enero de 2018.

NUEVO SISTEMA DE CAMBIOS DE BASES DE COTIZACIÓN- RETA 2018

Como ya sabemos, cuando los trabajadores autónomos van a efectuar su alta en el RETA obligatoriamente han de elegir una base de cotización sobre la que quieren tributar y por consiguiente pagar sus cuotas mensuales, pudiendo optar entre una base mínima y una base máxima, las cuales se establecen anualmente. 

En este sentido y con carácter temporal respecto al año 2018, el Gobierno ha optado por congelar las bases de cotización, por tanto la base mínima va a continuar manteniéndose en 919,80 euros y la máxima en 3.751,20 euros, mismos importes ya vigentes desde el segundo semestre del año 2017 y que previsiblemente se aplicarán al menos durante los primeros seis meses de este año. No han tenido la misma suerte los autónomos societarios ya que, desafortunadamente desde el 1 de enero de 2018, han sufrido un incremento de un 4% en su base mínima de cotización, en idéntica proporción que se ha incrementado la cuantía del SMI, aumentando desde los 1.067,40 € hasta 1.110,09 € al mes, a pesar de que la Ley de autónomos desvinculó el incremento de la base mínima de cotización de los autónomos societarios del salario mínimo y lo ligó a los Presupuestos Generales del Estado. Estas nuevas bases dejan la cuota mínima de los societarios en 357,31 € al mes.

Sin embargo, con posterioridad a esta elección inicial, desde el 1 de enero de 2018 se establece la posibilidad de realizar hasta cuatro cambios al año en la base de cotización por la que se haya optado, para poder adecuarla mejor a los intereses e ingresos de cada trabajador autónomo. Hasta ahora sólo podían hacerlo 2 veces al año. (Disposición final segunda de la nueva Ley de Autónomos)

Así pues, con la ampliación de los 2 nuevos periodos, las fechas de efecto de los cambios que se soliciten quedan de la siguiente forma:

1 de abril para las solicitudes presentadas entre el 1 de enero y el 31 de marzo.
1 de julio para las solicitudes presentadas entre el 1 de abril y el 30 de junio.
1 de octubre para las solicitudes presentadas entre el 1 de julio y el 30 de septiembre.
1 de enero del siguiente año para las solicitudes presentadas entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre. 

NUEVO REGIMEN DE RECARGOS EN LA SEGURIDAD SOCIAL POR PAGOS FUERA DE PLAZO  (Artículo 1 de la Ley 6/2017)

A partir del 1 de enero de 2018 se reducen a la mitad, tanto para autónomos como para el resto de empresas, los recargos que cobra la Seguridad Social por la falta de pago de las cuotas en plazo. Se pasa del actual recargo del 20% de la deuda al 10% si se efectúa el pago durante el primer mes natural desde el vencimiento. Y luego, a partir del segundo mes natural de retraso volverá a ser el 20% de la cuota o de la deuda impagada.

No obstante, si se da la circunstancia de que los sujetos responsables del pago, ya sean autónomos o empresas, no hubiesen ni siquiera cumplido en plazo con sus obligaciones de comunicación y presentación de sus liquidaciones de las cuotas, el recargo será del 20% de la deuda si se paga en el plazo de ingreso establecido en la reclamación de deuda o acta de liquidación de la Seguridad Social. Y el recargo será del 35% a partir de la terminación de este plazo de ingreso.

MODIFICACIONES EN EL IRPF

Con el año que acaba de empezar llegan cambios fiscales que debemos tener en cuenta de cara a los próximos meses, los cuales son:

En primer lugar, estará el límite exento de las becas públicas y las de entidades beneficiarias de mecenazgo que se incrementa hasta 6.000 euros anuales y hasta 18.000 las relacionadas con transporte y alojamiento, hasta nivel de máster. También se incrementarán hasta 21.000 las que tengan como objetivo los estudios en el extranjero. En cuanto a las becas para doctorados, se incrementan hasta 21.000 si se cursan en España y hasta 24.600 en los casos en los que se realice en el extranjero.

En segundo lugar, los gastos de formación de personal que no constituyen retribución en especie incluirán también los financiados por otras entidades, siempre y cuando éstas comercialicen productos para los que sea necesaria dicha formación.

En tercer lugar, los vales para dietas se incrementa de 9 a 11 euros.

En cuarto lugar, la aplicación del mínimo por descendientes se extenderá a quienes tengan atribuida por resolución judicial la guarda y custodia de los menores.

En quinto lugar, se podrá utilizar el propio modelo de declaración aprobado por Hacienda para subsanar errores al presentar la autoliquidación que perjudiquen al contribuyente.

En sexto lugar, en el caso de transmisión de derechos de suscripción preferente, la entidad depositaria deberá retener el 19% de las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión.

En relación al IMPUESTO DE SOCIEDADES la declaración informativa “información país por país” cambia en cuanto a las entidades que han de presentar la declaración.

Por otro lado, la conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración tributaria se adapta a los cambios realizados en Ley del Impuesto de Sociedades que se han llevado a cabo a partir de 2016.

En relación al IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES, al adquirir un bien inmueble, la declaración deberá incluir la referencia catastral del inmueble transmitido. Las personas no residentes podrán acreditar el cumplimiento de las obligaciones relativas al Impuesto mediante certificación expedida por la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

En cuanto a los IMPUESTOS INDIRECTOS, a partir de ahora será posible que la AEAT autorice, en algunos supuestos, que la información remitida en el nuevo sistema de Suministro Inmediato de Información no incluya todas las menciones o toda la información referida en los libros registros del Impuesto. También se permitirá que los sujetos pasivos que opten por aplicar el SII mantengan su período de liquidación trimestral.

En cuanto al Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, se introduce un procedimiento de autoliquidación para los casos de adquisiciones de un gran número de bienes muebles a particulares por parte de profesionales.

En el Reglamento de los Impuestos Especiales se introducen algunas medidas, como la obligación de llevanza a través de la Sede electrónica de la AEAT de los libros de contabilidad exigidos reglamentariamente.

Y en cuanto al Real Decreto sobre Franquicias y Exenciones en Régimen Diplomático, Consular y de Organismos Internacionales, se adapta el procedimiento a las modificaciones de la Unión Europea y se amplía la exención a algunos servicios (seguridad, limpieza, consultoría y traducción).

OBLIGACIONES FISCALES DEL MES DE FEBRERO – EL MODELO 347

El modelo 347 es la declaración informativa anual de operaciones con terceros. Si tus operaciones con un mismo cliente o proveedor han superado la cifra de 3.005,06 euros estás obligado a presentar dicha declaración con fecha límite del 28 de febrero

No debemos olvidarlos que declarar en este modelo las subvenciones otorgadas por las distintas administraciones Públicas a una misma persona o entidad.

Pero este año será el último año que tengamos dicho plazo para este modelo, ya que la próxima declaración que se corresponderá con el ejercicio 2018 tendrá un plazo de presentación del día 31 de enero de 2019.